मुख्य बातें
- FY 2025–26 के इनवॉइस और डेबिट नोट पर ITC 30 नवंबर 2026 के बाद, या यदि पहले हो तो FY 2025–26 का वार्षिक रिटर्न दाखिल करने के बाद, नहीं लिया जा सकता।
- यही तारीख FY 2025–26 के रिटर्न की गलतियाँ सुधारने और वर्ष के क्रेडिट नोट घोषित करने का अंतिम अवसर भी है।
- एयरलाइन इनवॉइस अक्सर नज़रअंदाज़ हो जाते हैं: इस तारीख से पहले हर टिकट, हर GSTIN और हर IMS कार्रवाई की जाँच करें।
हर साल GST कैलेंडर में एक तारीख किसी भी रिटर्न की नियत तारीख से ज़्यादा मायने रखती है। FY 2025–26 के लिए यह 30 नवंबर 2026 है। तब तक क्लेम न किया गया क्रेडिट समाप्त हो जाता है, चाहे इनवॉइस कितना भी वैध हो।
कानून क्या कहता है
CGST अधिनियम की धारा 16(4) कहती है कि किसी इनवॉइस या डेबिट नोट पर इनपुट टैक्स क्रेडिट वित्त वर्ष समाप्त होने के बाद आने वाले 30 नवंबर, या उस वर्ष का वार्षिक रिटर्न दाखिल करने की तारीख, जो भी पहले हो, के बाद नहीं लिया जा सकता। FY 2025–26 के लिए यह 30 नवंबर 2026 है, जब तक कि आप उससे पहले GSTR-9 दाखिल न करें। व्यवहार में, क्रेडिट उस तारीख को या उससे पहले दाखिल रिटर्न में क्लेम होना चाहिए, जो अधिकांश मासिक फ़ाइलर के लिए 20 नवंबर को देय अक्टूबर 2026 का GSTR-3B है।
तीन संबंधित सीमाएँ भी इसी तारीख का उपयोग करती हैं:
- क्रेडिट नोट (धारा 34)। सप्लायर को FY 2025–26 की सप्लाई के लिए क्रेडिट नोट 30 नवंबर 2026 या वार्षिक रिटर्न की तारीख, जो भी पहले हो, तक घोषित करना होगा।
- सुधार (धारा 37 और 39)। FY 2025–26 के GSTR-1 और GSTR-3B की त्रुटियाँ या चूक इसी तारीख तक सुधारी जा सकती हैं।
- क्रेडिट नोट और आपका ITC। अक्टूबर 2025 से, सप्लायर का आउटपुट टैक्स तभी घटता है जब प्राप्तकर्ता ने क्रेडिट नोट स्वीकार कर लिया हो और संबंधित ITC रिवर्स कर दिया हो, जहाँ उसने उसे क्लेम किया था।
FY 2025–26 की कट-ऑफ़ जो एक ही तारीख साझा करती हैं
| क्या | प्रावधान | अंतिम तिथि |
|---|---|---|
| FY 2025–26 के इनवॉइस और डेबिट नोट पर ITC क्लेम करें | धारा 16(4) | 30 नवंबर 2026 या GSTR-9 फ़ाइलिंग, यदि पहले हो |
| FY 2025–26 के क्रेडिट नोट जारी और घोषित करें | धारा 34(2) | 30 नवंबर 2026 या GSTR-9 फ़ाइलिंग, यदि पहले हो |
| FY 2025–26 के GSTR-1 विवरण सुधारें | धारा 37(3) | 30 नवंबर 2026 या GSTR-9 फ़ाइलिंग, यदि पहले हो |
| FY 2025–26 का GSTR-3B सुधारें | धारा 39(9) | 30 नवंबर 2026 या GSTR-9 फ़ाइलिंग, यदि पहले हो |
स्रोत: CGST अधिनियम, 2017 (संशोधित); TraCarta सारांश।
इनवॉइस मैनेजमेंट सिस्टम की भूमिका
इनवॉइस मैनेजमेंट सिस्टम (IMS) आपको सप्लायर द्वारा रिपोर्ट किए गए हर इनवॉइस को GSTR-2B में जाने से पहले स्वीकार, अस्वीकार या लंबित रखने देता है। जिन रिकॉर्ड पर आप कार्रवाई नहीं करते, वे GSTR-2B बनने पर स्वीकृत माने जाते हैं। अक्टूबर 2025 की टैक्स अवधि से, क्रेडिट नोट केवल एक टैक्स अवधि तक लंबित रखे जा सकते हैं, और आप किसी क्रेडिट नोट के विरुद्ध वास्तव में रिवर्स किए गए ITC की राशि घोषित कर सकते हैं, जो आपके द्वारा क्लेम किए गए क्रेडिट तक सीमित है।
समय-सीमा के लिए इसके दो परिणाम हैं। पहला, लंबित छोड़ा गया इनवॉइस आपको क्रेडिट नहीं देता, और लंबित स्थिति समय-सीमा से आगे नहीं चल सकती। दूसरा, अस्वीकार किया गया इनवॉइस GSTR-2B में नहीं होता, इसलिए धारा 16(2)(aa) के तहत सप्लायर द्वारा सुधार किए जाने तक उसे क्लेम नहीं किया जा सकता। सभी विवाद नवंबर से काफ़ी पहले सुलझा लेने चाहिए।
एयरलाइन इनवॉइस GSTR-2B में तभी आते हैं जब एयरलाइन ने टिकट को आपके GSTIN के विरुद्ध रिपोर्ट किया हो। आपके GSTIN के बिना, या गलत राज्य पंजीकरण के विरुद्ध बुक किए गए टिकट कभी दिखाई नहीं देंगे, और समय ही वह चीज़ है जिसे आप वापस नहीं पा सकते।
एक उदाहरण
एक उदाहरणात्मक कंसल्टिंग फ़र्म लें जिसने FY 2025–26 में ₹8.75 करोड़ के घरेलू बिज़नेस-क्लास किराए खरीदे: ₹4.75 करोड़ की यात्रा 22 सितंबर 2025 से पहले, 12% टैक्स पर, और ₹4 करोड़ उसके बाद, 18% टैक्स पर। यानी लगभग ₹1.29 करोड़ का GST जिसे वह क्लेम कर सकती थी। वर्ष के लिए उसके GSTR-2B में ₹1.02 करोड़ के एयरलाइन इनवॉइस दिखते हैं, और उसका GSTR-3B ₹96 लाख क्लेम करता है।
₹33 लाख के अंतर के तीन हिस्से हैं। लगभग ₹6 लाख GSTR-2B में है लेकिन कभी क्लेम नहीं हुआ, आमतौर पर इसलिए कि इनवॉइस IMS में लंबित रखे गए या मासिक क्लेम में छूट गए। इसे अक्टूबर 2026 के रिटर्न में बिना किसी की मदद के क्लेम किया जा सकता है। लगभग ₹18 लाख गलत राज्य GSTIN के विरुद्ध बुक किए गए टिकटों से संबंधित है। एयरलाइन अपने रिकॉर्ड सुधार सकती है, पर केवल तभी जब 30 नवंबर से काफ़ी पहले कहा जाए। अंतिम ₹9 लाख उन टिकटों पर है जो बिना किसी GSTIN के बुक हुए; कुछ एयरलाइंस अनुरोध पर इसे जोड़ देंगी, कई कुछ महीनों बाद नहीं जोड़ेंगी।
FY 2025–26 के लिए ₹33 लाख का एक उदाहरणात्मक एयरलाइन ITC अंतर
₹ लाख, वसूली के लिए आवश्यक कार्य के अनुसार
स्रोत: TraCarta, उदाहरणात्मक उदाहरण। क्लाइंट डेटा नहीं। बिज़नेस-क्लास GST 21 सितंबर 2025 तक 12% और 22 सितंबर 2025 से 18%।
मुख्य बात काम का क्रम है। क्लेम न किया गया ₹6 लाख आसान है और पहले किया जाना चाहिए। ₹18 लाख के लिए एयरलाइंस की कार्रवाई ज़रूरी है और इसे नवंबर में नहीं, सितंबर में शुरू करना चाहिए।
कौन कार्रवाई करे
- आपकी टैक्स टीम GSTR-2B में पहले से मौजूद क्रेडिट क्लेम करती है और IMS कतार साफ़ करती है।
- एयरलाइंस को इनवॉइस रिपोर्ट या सुधारने होते हैं; आप केवल अनुरोध कर सकते हैं, इसलिए जल्दी और स्पष्ट रूप से अनुरोध करें।
- आपका ट्रैवल डेस्क या ट्रैवल एजेंट बुकिंग प्रक्रिया ठीक करता है ताकि वही GSTIN त्रुटियाँ FY 2026–27 में जारी न रहें।
- जो भी GSTR-9 दाखिल करता है उसे FY 2025–26 के सभी क्लेम होने तक रुकना चाहिए, क्योंकि जल्दी दाखिल करने से समय-सीमा पहले आ जाती है।
आम गलतियाँ
- नवंबर के रिटर्न में क्लेम करने की योजना, जो कट-ऑफ़ के बाद दाखिल होता है।
- साफ़-सुथरी क्लोज़िंग के लिए GSTR-9 जल्दी दाखिल करना और बचे हुए हफ़्ते गँवा देना।
- निर्णय टालने के तरीके के रूप में इनवॉइस IMS में लंबित छोड़ देना।
- यह मान लेना कि एयरलाइन पोर्टल पर इनवॉइस होने का अर्थ है कि क्रेडिट उपलब्ध है। उसे सही GSTIN के विरुद्ध GSTR-2B में होना चाहिए।
एयरलाइन इनवॉइस: सामान्य कमियाँ
- बिना GSTIN के, या गलत राज्य के GSTIN के साथ बुक किए गए टिकट।
- एयरलाइन पोर्टल पर मौजूद इनवॉइस जो GSTR-2B में नहीं हैं, या इसका उल्टा।
- रद्दीकरण और रिफ़ंड के क्रेडिट नोट जो पहले से क्लेम किए गए क्रेडिट को घटाते हैं।
- ऐसे शुल्क जो हवाई किराया नहीं हैं, जैसे एजेंट का सुविधा शुल्क, जिन्हें एयरलाइन क्रेडिट मान लिया गया।
- IMS में स्वीकृत लेकिन GSTR-3B में कभी क्लेम न किए गए इनवॉइस।
अक्टूबर के लिए चेकलिस्ट
- FY 2025–26 के GSTR-2B का अपने परचेज़ रजिस्टर से मिलान करेंमहीने-दर-महीने, एयरलाइन-दर-एयरलाइन, राशियों सहित।
- IMS कतार साफ़ करेंअक्टूबर के रिटर्न से पहले लंबित मदों को निपटाएँ और अस्वीकृतियों की समीक्षा करें।
- गायब एयरलाइन इनवॉइस के लिए फ़ॉलो-अप करेंएयरलाइंस अपनी कट-ऑफ़ तक FY 2025–26 के इनवॉइस अब भी रिपोर्ट कर सकती हैं।
- एयरलाइन टिकटों का इनवॉइस से मिलान करेंएयरलाइन पोर्टल से डाउनलोड करें और हर एक पर GSTIN और पात्रता जाँचें।
- अक्टूबर के GSTR-3B में क्लेम करेंनवंबर के रिटर्न पर निर्भर न रहें, जो तारीख के बाद दाखिल होता है।
- क्लेम पूरे होने तक GSTR-9 रोकेंवार्षिक रिटर्न जल्दी दाखिल करने से समय-सीमा पहले आ जाती है।
यदि आपका अंतर एयरलाइन क्रेडिट में है, तो हमारी एयरलाइन GST रिकॉन्सिलिएशन प्रैक्टिस तारीख से पहले FY 2025–26 की समीक्षा कर सकती है। हमारा एयरलाइन क्रेडिट पर शोध देखें या हमसे संपर्क करें।
स्रोत
- ClearTax: CGST अधिनियम की धारा 16(4)
- GSTN: अक्टूबर 2025 से IMS में नए बदलावों पर FAQ
- Taxguru: GSTN एडवाइज़री अक्टूबर 2025, IMS अपडेट
- Cashflo: अक्टूबर 2025 से GST रिटर्न फ़ाइलिंग में बड़े बदलाव
- DPNC Global: 1 अक्टूबर 2025 से प्रभावी GST संशोधन
- CBIC: केंद्रीय माल और सेवा कर अधिनियम, 2017
केवल सामान्य जानकारी, कर सलाह नहीं। कार्रवाई से पहले वर्तमान कानून और अपने तथ्यों की जाँच करें।
