11月30日の期限：FY 2025–26が締まる前に控除すべきもの

GSTカレンダーには毎年、どの申告期限よりも重要な日付が一つあります。FY 2025–26では、それが2026年11月30日です。それまでに控除されなかったクレジットは、請求書がいかに有効であっても失われます。

法律の規定

CGST法第16条(4)は、請求書またはデビットノートに係る仕入税額控除は、事業年度終了後の11月30日、またはその年度の年次申告書の提出日のいずれか早い日以降は受けられないと定めています。FY 2025–26では、それより前にGSTR-9を提出しない限り、2026年11月30日です。実務上、控除はその日までに提出する申告書で行う必要があり、月次申告者の多くにとっては11月20日期限の2026年10月分GSTR-3Bがそれに当たります。

関連する3つの期限も同じ日付です。

• クレジットノート（第34条）。供給者は、FY 2025–26の供給に係るクレジットノートを、2026年11月30日または年次申告日のいずれか早い日までに申告しなければなりません。
• 訂正（第37条・第39条）。FY 2025–26のGSTR-1およびGSTR-3Bの誤りや漏れは、同じ日まで訂正できます。
• クレジットノートと貴社のITC。2025年10月以降、供給者の売上税は、受領者がクレジットノートを承認し、控除済みの場合は関連するITCを取り消した時点でのみ減額されます。

請求書管理システム（IMS）の位置づけ

請求書管理システム（IMS）では、供給者が報告した各請求書を、GSTR-2Bに反映される前に承認・却下・保留できます。処理しなかった記録は、GSTR-2Bの生成時に承認されたものとみなされます。2025年10月の課税期間から、クレジットノートの保留は1課税期間のみとなり、クレジットノートに対して実際に取り消したITCの金額を、控除済みの範囲内で申告できるようになりました。

期限に関して2つの影響があります。第一に、保留のままの請求書では控除を受けられず、保留は期限を越えて継続できません。第二に、却下した請求書はGSTR-2Bに含まれないため、第16条(2)(aa)により供給者が訂正するまで控除できません。争いのある案件は11月よりかなり前に解決しておく必要があります。

計算例

参考例として、FY 2025–26に₹8.75 croreの国内線ビジネスクラス運賃を購入したコンサルティング会社を考えます。うち₹4.75 croreは2025年9月22日より前の搭乗で税率12%、₹4 croreはそれ以降で税率18%です。控除可能なGSTは約₹1.29 croreとなります。同社の年間GSTR-2Bには₹1.02 croreの航空会社請求書が表示され、GSTR-3Bでの控除額は₹96 Lです。

₹33 Lの差額は3つに分かれます。約₹6 LはGSTR-2Bにあるものの控除されておらず、通常はIMSで請求書が保留のままだったか、月次の控除で漏れたことが原因です。これは2026年10月の申告で誰の助けも借りずに控除できます。約₹18 Lは誤った州のGSTINで予約された航空券に関するものです。航空会社は記録を訂正できますが、11月30日よりかなり前に依頼した場合に限られます。残る₹9 LはGSTINなしで予約された航空券に係るもので、依頼に応じて追加する航空会社もありますが、数か月経過すると応じない会社が多くあります。

重要なのは作業の順序です。未控除の₹6 Lは容易なので最初に対応すべきです。₹18 Lは航空会社の対応が必要なため、11月ではなく9月に着手する必要があります。

誰が対応するか

• 貴社の税務チームは、GSTR-2Bに既にあるクレジットを控除し、IMSの未処理分を解消します。
• 航空会社は請求書を報告または訂正する必要があります。貴社は依頼することしかできないため、早めに具体的に依頼してください。
• 貴社の出張手配部門または旅行代理店は、同じGSTINの誤りがFY 2026–27に持ち越されないよう予約プロセスを改善します。
• GSTR-9の提出担当者は、FY 2025–26のすべての控除が完了するまで待つ必要があります。早期に提出すると期限が前倒しになるためです。

よくある誤り

• 締切後に提出される11月の申告書で控除しようとする。
• きれいに締めるためにGSTR-9を早く提出し、残りの数週間を失う。
• 判断を先送りするために請求書をIMSで保留のままにする。
• 航空会社のポータルに請求書があれば控除できると思い込む。正しいGSTINでGSTR-2Bに反映されている必要があります。

航空券の請求書：よくある漏れ

• GSTINなし、または誤った州のGSTINで予約された航空券。
• 航空会社のポータルにあるがGSTR-2Bにない請求書、またはその逆。
• 控除済みのクレジットを減額する、キャンセルや払い戻しに係るクレジットノート。
• 代理店の手数料など航空運賃以外の料金を、航空会社のクレジットとして扱う。
• IMSで承認したがGSTR-3Bで控除していない請求書。

10月のチェックリスト

1. FY 2025–26のGSTR-2Bを仕入台帳と照合する月ごと、航空会社ごとに金額まで確認します。
2. IMSの未処理分を解消する10月の申告前に保留案件を解決し、却下分を見直します。
3. 不足している航空会社の請求書を督促する航空会社は自社の締切まで、FY 2025–26の請求書をまだ報告できます。
4. 航空券と請求書を照合する航空会社のポータルからダウンロードし、各件のGSTINと控除適格性を確認します。
5. 10月のGSTR-3Bで控除する期限後に提出される11月の申告書に頼らないでください。
6. 控除完了までGSTR-9を提出しない年次申告書を早く提出すると期限が前倒しになります。

差額が航空券クレジットにある場合、当社の航空券GST照合プラクティスが期限前にFY 2025–26をレビューできます。航空券クレジットに関する調査をご覧いただくか、お問い合わせください。